Conti e depositi per prestazioni maturate: possono essere mantenuti oltre l'età pensionabile legale?

Esiste una certa incertezza giuridica sulla possibilità di trattenere un conto o un deposito per i benefici acquisiti una volta raggiunta l’età pensionabile legale.

La questione non è banale, perché i beni acquisiti non sono soggetti né ai redditi da capitale né all’imposta sul patrimonio. La persona che non avrà bisogno di contanti nel prossimo futuro avrà quindi tutto l'interesse a mantenerli entro questa dotazione pensionistica il più a lungo possibile.

La legge e le ordinanze che disciplinano le pensioni aziendali e professionali (LPP – fondo pensione), nonché in materia di terzo pilastro a), autorizzano il mantenimento della copertura per un massimo di 5 anni dopo l'età pensionabile ordinaria, a condizione che vi sia la continuazione di un'attività lucrativa soggetta a contributi AVS.

Per il libero passaggio non è indicato nulla del genere. L'articolo 16 dell'ordinanza sul libero passaggio stabilisce chiaramente che è possibile differire il pagamento entro 5 anni dall'età pensionabile dell'AVS, senza collegarlo all'esercizio di un'attività lucrativa.

D'altro canto, dal lato delle amministrazioni fiscali cantonali la situazione è diversa. Con 26 Cantoni e quindi 26 diverse pratiche fiscali, le interpretazioni possono divergere, soprattutto se sembra che il mantenimento del libero passaggio non abbia altro scopo che quello di risparmiare tasse.

Per le autorità fiscali cantonali, l'articolo 16 dell'ordinanza sulle prestazioni maturate è considerato un'"anomalia", che verrà sicuramente corretta in futuro per allineare tutte le forme di risparmio pensionistico alla prassi vigente per i conti LPP e 3a (vedi 3° §).

  Così com'è, ecco cosa emerge dalle autorità fiscali di Vaud e Ginevra:  

1.  Se il libero passaggio è stato aperto prima dei 64/65 anni e mantenuto nel rispetto della legge, le autorità fiscali ne tollerano il mantenimento fino a 5 anni dopo l'età pensionabile ordinaria. A titolo di esempio, possiamo citare i seguenti casi: una persona si è fermata all'età di 56 anni, ha aperto un passaggio libero e non ha più lavorato. Oppure, una persona cambia lavoro, ha un passaggio gratuito che non può trasferire al fondo del suo nuovo datore di lavoro a causa di un'assicurazione eccessiva. Oppure, una persona se ne va liberamente dopo i 58 anni, svolge un'attività senza LPP (indipendente) o si registra come disoccupata. Questi casi sono detti "legali" e possono quindi essere mantenuti per 5 anni oltre l'età pensionabile legale.
     
2.  Nel caso in cui il libero passaggio non sia stato preservato nel rispetto delle leggi (ad esempio perché non è stato trasferito al fondo del suo nuovo datore di lavoro, mentre avrebbe dovuto esserlo ai sensi dell'articolo 4 LFLP), le autorità fiscali riterranno che le prestazioni maturate siano scadute contemporaneamente alle prestazioni di vecchiaia del fondo pensione. Dato che le autorità fiscali non hanno visibilità sull'esistenza di conti di prestazioni maturate, poiché le attività pensionistiche non sono riportate nella dichiarazione dei redditi, è solo al momento dell'uscita delle attività dalla fondazione di prestazioni maturate che le autorità fiscali ne saranno a conoscenza, procedendo anche con il passaggio alla tassazione separata delle attività, ad un tasso che può variare dal 5 al 25% a seconda dei Cantoni.

Le possibili conseguenze includeranno:

• Possibile recupero dell'imposta patrimoniale e degli eventuali redditi connessi (con retroattività fino a 5 anni in caso di uscita dal libero passaggio all'età di 69/70 anni),
• Adeguamento dell'imposta di uscita dal capitale pensionistico in base all'accumulo delle due prestazioni in conto capitale per il calcolo dell'aliquota, nel caso in cui tutto o parte del patrimonio pensionistico del fondo pensione del datore di lavoro fosse stato assunto come capitale.

In ogni caso, ci sembra opportuno consultare sempre uno specialista per evitare qualsiasi insidia nel richiedere il pagamento delle prestazioni maturate. Impact Financial Engineering SA sarà in grado di consigliarvi in modo utile e completamente indipendente sulle possibilità che vi vengono offerte, nel rispetto delle leggi e delle prassi fiscali vigenti.

Riforma del diritto successorio svizzero: entrata in vigore il 1° gennaio 2023

Nella nostra edizione di gennaio 2021 vi abbiamo informato del progetto di riforma attualmente in fase di adozione presso le Camere federali.

Questa riforma, che tende a migliorare il margine di manovra del testatore, entrerà in vigore il 1° gennaio 2023.

Impact Financial Engineering è a tua disposizione per qualsiasi domanda tu possa avere.

Con i nostri più cordiali saluti.